Jan 15, 2018 - Образец пояснительной записки в налоговую по требованию может пригодиться вам. Пояснение в налоговую по убыткам: образец. Пояснение в налоговую по 6ндфл. Как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец. Как написать пояснение по убыткам? Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец. Проверки и санкции: Добрый день, пришло требование из налоговой о пояснении убытков.

• Образец Пояснения В Налоговую По Убыткам Новой Организации
• Пояснение В Налоговую По Убыткам Образец
• Пояснение В Налоговую По Убытку Пример

Попытаемся выяснить, что же такое пояснительная записка в налоговую по требованию, и что конкретно хотят налоговые агенты от нас. В каких случаях налоговая инспекция имеет право затребовать ее, как составить и какая ответственность за непредставление пояснительной записки может за этим последовать? Пояснительная записка в налоговый орган по требованию – это сопроводительный документ к отчету о прибыли и убытках, который вправе затребовать ИФНС после полученных данных в результате сдачи декларации. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: 8 (499) 703-15-47 — Москва 8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта! Все консультации у юристов бесплатны. Когда в организации работает умный главный бухгалтер, таких вопросов может вообще не возникать, т.к.

Зная законодательство и налоговой кодекс в совершенстве, он просто-напросто опередит это действие налоговой, и составит сопроводительную записку к отчету обо всех понесенных убытках с целым пакетом документов к ней. Общий план проведения проверочных камеральных процессов регулируется ст. Документальный (камеральный) контроль осуществляется после сдачи налогоплательщиками обязательных деклараций, отчетов (расчетов) и иного документооборота, так необходимых для уточнения достоверности поданных данных.

В этой же статье представлен полный перечень, по каким основаниям налоговый сотрудник может направить запрос о представлении разъяснений, касающихся сведений, поданных в декларациях, или о внесенных поправках, в срок, указанный в требовании. Мы уверены, что Вам будет полезна информация о том,. Основаниями такого рода являются:. обнаруженные недочеты (ошибки) в представленной декларации на прибыль;. разногласия, определенные налоговой в процессе сверки поданных документов;. если в декларации по налогу на прибыль указан убыточный результат;. поданная уточненная декларация с уменьшенной суммой, обязательной отчислению в бюджет;.

отклонения в данных, представленных налоговым агентом, сведений, содержащихся в других каких-либо документах, находящихся в распоряжении налоговиков, поступивших в процессе камеральной проверки. Основания, указанные выше, это практически исчерпывающий реестр претензий, по которым налоговая инспекция может сделать запрос для пояснений. Составляется такое пояснение на имя руководителя налоговой инспекции, находящейся по месту регистрации налогоплательщика на официальном бланке учреждения. Налоговое законодательство не регламентирует специальные формы пояснений (кроме НДС), они носят только рекомендательный характер. Во избежание разногласий с налоговой службой и удобства заполнения (оформления), лучше все-таки воспользоваться той формой, которую советуют налоговики. В ответе на требование необходимо обращать внимание не только на тематику (к примеру, аргументировать убытки, пояснить увеличение и уменьшение зарплаты и т.д.), но также учесть конкретное содержание запроса, так как в нем могут требоваться данные не только по указанной тематике, но и узконаправленность определенных документов. Как говорилось выше, унифицированной формы пояснений нет, начинаются они все одинаково: «В ответ на ваше требование № от об предоставлении пояснительной записки сообщаем следующее», далее идет текст пояснения, охватывающий все пункты запроса.

Само содержание зависит от точных требований к тому или иному налогу. Самый распространенный вариант, это пояснение по убыткам. ОБРАЗЕЦ Руководителю ИФНС №12 по г. Лихштейну От ООО «Транскокс» ИНН КПП 051615456 Адрес: 215478, г. 3 Тел.: (353) 89-45-12 Исх.

ПОЯСНЕНИЯ В ответ на ваш запрос от № сообщаем следующие данные: Основной вид деятельности учреждения является. За IV квартал 2015 года доходы/расходы учреждения от (какой вид деятельности убыточный) составили руб.:. в т.ч.

Выручка от реализации руб.;. расходы — руб.;. в т.ч. Прямые — руб.;.

косвенные — руб.;. внереализационные расходы — руб. Можно и более детально дать расшифровку расходов.

Чем больше информации вы предоставите, тем лучше. По результатам отчетного периода ущерб составляет руб. Основной причиной этого, является:. ПРИЛОЖЕНИЯ:. 1 экз. На 3 листах;.

и т.д. ВРИО директора ООО «Транскокс» И.В. Кох Ответственность за непредставление пояснительной записки Ответственность за непредставление пояснений или представление в ненадлежащем виде согласно ст.

129.1 НК есть, но в то же время согласно пояснениям самой ФНС (основание п. 2.3 письма от № АС-4-2/12837) это статья применима в отношении неявки для дачи пояснений, лично. Обязательно обращайте внимание как на дату запроса, так и на дату почтового штемпеля, в зависимости от того в каком виде пришел запрос (если в учреждении ведется электронный документооборот, то чаще всего запрос в электронном варианте, тоже учитывайте даты, они разнятся, если пришел по почте. Юристы советуют: НИКОГДА не выкидывайте конверт, подшивайте вместе с письмом во входящую документацию, это ваша страховка, если вдруг налоговая заявит, что вы просрочили срок представления пояснений), может произойти так, что в самом запросе стоит одна дата, а на штемпеле, к примеру, на 2 дня позже.

Дело в том, что представить такую пояснительную записку, согласно НК, вы обязаны в течение 5 дней со дня ПОЛУЧЕНИЯ представления, ни минутой позже. Если сроки будут нарушены, к этому правонарушению применима также статья 129.1 НК, так как это будет рассматриваться как не представление пояснения. Так что все-таки не ясно, применимы ли штрафные санкции к нашему случаю или нет. Похоже, законодатели не до конца учли все нюансы этой процедуры.

В системе Консультант уже размещена информация о том, что подготовлены редакции новых изменений в ст. 88 НК, еще пока не вступившие в силу. Смотрите видео, в котором даются актуальные практические советы по составлению пояснительной записки в налоговую по требованию.

По мнению налоговиков, убыток в финансово-хозяйственной деятельности — это наиболее вероятный признак искажения показателей деятельности организации с целью занижения суммы налогов. И с большой долей вероятности такая организация попадет в список кандидатов на проведение выездной проверки. По мнению Пленума Верховного суда РФ, юрлицо может работать с убытком, но для этого должны быть объективные причины (постановление Пленума ВС РФ от 24.10.06 № 18). И сами по себе убытки не позволяют говорить о недобросовестности Но тот факт, что многие организации в состоянии убыточности работают долгое время, ставит под сомнение достоверность убытков, которые они отражают в отчетности. Наличие убытков нередко бывает вызвано объективными причинами Если компания может привести хотя бы одну из указанных ниже причин, то смысла скрывать налоговый убыток нет. Главное, чтобы это объяснение соответствовало действительности. Вновь созданные организации.

Пока компания не завоюет часть рынка для сбыта, пока у нее не появятся надежные поставщики и крупные клиенты, сумма расходов будет опережать сумму доходов. Ведь отдача от первоначальных инвестиций обычно наступает через несколько лет. Развитие компании.

Убыток на протяжении нескольких лет может быть связан с освоением компанией новых рынков или видов деятельности. В данной ситуации одновременно должны расти показатели капитальных вложений и вложений в долгосрочные активы. Чтобы доказать обоснованность убытков, организации необходимо иметь бизнес-план и другие аналогичные документы.

Сезонные колебания спроса. В связи со спецификой деятельности у организации могут в течение года возникать убытки. Но если это связано с цикличностью спроса, то к концу года убытки должны быть погашены за счет доходов, полученных в период повышенного спроса на ее товары, работы и услуги. Падение доходов и рост расходов.

На результатах деятельности организации негативно сказывается состояние рынка: падение продажных цен на отдельные товары, повышение цен на сырье, материалы, топливо и т. Также к падению доходов и появлению убытков может привести существенное повышение заработной платы персонала либо крупные единовременные расходы. Например, проведение дорогостоящего капитального ремонта Ошибочный выбор способа учета можно изменить, но это рискованно Нередко убытки возникают в результате неверного выбора способов учета при формировании учетной для целей налогообложения. В результате при получении небольших доходов у компании в отчетном периоде появляется весьма существенная сумма расходов. В подобной ситуации организация самостоятельно определяет, стоит ли ей изменить способ учета задним числом или же объяснять наличие убытка в налоговой инспекции.

Но первый вариант довольно рискован. В соответствии со статьей 313 НК РФ решение об изменении учетной политики для целей принимается с нового налогового периода. Однако поскольку обязанности представлять налоговую учетную политику в кроме как по требованию инспекции, не на практике содержание этого документа известно лишь самому налогоплательщику. Поэтому компании часто меняют неудачно выбранный способ учета, что приводит к пересчету налоговой базы внутри года, к подаче уточненных деклараций и, возможно, к доплате налога и начислению Отметим, если при подаче уточненной декларации компания действительно должна доплатить налог и уплатить пени, то сделать это нужно до представления декларации в инспекцию.

Только в этом случае организацию не оштрафуют за занижение налога (п. Применение амортизационной премии. Организация вправе закрепить в налоговой учетной политике применение амортизационной премии.

Это условие позволяет компании единовременно включить в состав расходов отчетного или налогового периода (в зависимости от амортизационной группы) 10 или 30% от суммы затрат на капитальные вложения в основные средства, а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (п. Такое ускоренное признание расходов может привести к убытку. Применение нелинейного метода амортизации. При составлении налоговой учетной политики налогоплательщики обязаны выбрать один из двух методов амортизации — линейный и нелинейный. Причем переходить с нелинейного на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет.

Данное требование предусмотрено пунктом 1 статьи 259 НК РФ. Применение нелинейного метода приводит к тому, что в первые годы использования объекта основных средств списывается значительная часть его первоначальной стоимости (ст. 259.2 НК РФ).

Ведь норма амортизации при нелинейном способе почти в два раза выше, чем при линейном. Это также увеличивает сумму расходов в налоговом учете. Установление минимального срока полезного использования по основным средствам. В Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) для каждой амортизационной группы определены предельные значения, в границах которых должен находиться срок полезного использования объекта. Например, для третьей амортизационной группы он может составлять от 37 до 60 месяцев включительно. Нередко организации устанавливают минимально возможный срок.

В итоге в состав расходов в налоговом учете включается максимальная сумма амортизации. Чтобы избежать убытков, срок полезного использования по вновь вводимым в эксплуатацию основным средствам можно устанавливать на максимально возможном уровне. Например, для третьей амортизационной группы — 60 месяцев вместо 37.

Признание расходов на приобретение земельных участков в максимальной сумме. Расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства, могут признаваться в налоговом учете двумя способами (п.

264.1 НК РФ):. равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не может быть менее пяти лет;. в отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода. Аналогичным образом учитываются и расходы на право аренды земельного участка (п. 264.1 НК РФ). Следовательно, если в учетной политике налогоплательщик закрепил способ, который позволяет включить в состав расходов большую сумму затрат, то это может привести к образованию убытка. Формирование резервов предстоящих расходов.

Образец Пояснения В Налоговую По Убыткам Новой Организации

Налоговый кодекс позволяет организациям формировать резервы, к примеру, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, на оплату отпусков. Отчисления в резервы включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, и уменьшают базу по данному налогу. Это позволяет существенно увеличить сумму расходов отчетного периода.

Компания может избавиться от убытка, если он вызван нарушением правил учета Бывает, что убытки появляются у налогоплательщика при нарушении им правил налогового учета доходов и расходов. Ниже рассмотрены отдельные нарушения, типичные для большинства организаций. В подобных ситуациях необходимо скорректировать налоговую базу за отчетные периоды 2011 года, подать уточненные декларации и при необходимости доплатить налог на прибыль и уплатить пени. Организация учла в уменьшение налоговой базы по прибыли прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству. Хотя на основании статьи 319 НК РФ налогоплательщик обязан распределять прямые расходы текущего периода на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию.

Компания неправомерно использовала повышающие коэффициенты при начислении амортизации. Например, был применен коэффициент 3 к предмету лизинга, который относится к третьей амортизационной группе. В то время как к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам, такой коэффициент не применяется (подп. 259.3 НК РФ). Налогоплательщик признал в полном размере расходы, которые нужно было нормировать. Речь идет о таких затратах, как расходы на рекламу, в виде процентов по долговым обязательствам и потерь от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ сверх норм естественной убыли, расходы на уплату страховой премии по договорам добровольного страхования работников и др.

Организация неправомерно единовременно списала расходы, которые относятся к будущим периодам. Это затраты на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (п.

272 НК РФ), на оплату страховой премии по договорам ОСАГО, КАСКО и др. 272 НК РФ), на получение лицензий (письмо от 31.05.07 № 03-03-06/1/353) и (письмо Минфина России от 25.05.11 № 03-03-06/1/307). Компания включила в состав расходов суммы, не учитываемые при налогообложении прибыли. В частности, разовые премии работникам, не предусмотренные трудовым или коллективным договором (п. 270 НК РФ), материальную помощь (п. 270 НК РФ), стоимость безвозмездно переданного имущества и суммы, связанные с такой передачей (п.

Налогоплательщик ошибочно не включил в налоговую базу ряд доходов. Как правило, это обычно происходит с такими доходами, как:.

стоимость имущества, полученного безвозмездно (п. 270 НК РФ);. доходы от безвозмездного пользования имуществом, полученным по договору ссуды (п. 250 НК РФ, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98 и письмо Минфина России от 19.04.10 № 03-03-06/4/43);. сумма амортизационной премии, которую следует восстановить в случае продажи основного средства ранее чем через пять лет с даты введения его в эксплуатацию (п.

258 НК РФ);. расходы на обучение лица, с которым не был заключен трудовой договор по истечении трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, оплаченные налогоплательщиком (подп. 264 НК РФ);. просроченная задолженность, по которой истек срок исковой давности (п. Данную задолженность необходимо включать в состав внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности по ней (письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.09 № 32).

Незаконная налоговая оптимизация не только уменьшает налоги, но и ставит под угрозу существование самой организации Убытки при определении налоговой базы могут возникать не только в результате ошибок при формировании учетной политики и ведении налогового учета, но и вследствие применения незаконных приемов налоговой оптимизации. В этом случае компания, желающая избавиться от убытка, обязана отказаться от подобной оптимизации и подать уточненные декларации. Вот лишь часть таких способов оптимизации. Занижение налоговой базы. В состав налогооблагаемых доходов организация включает не все полученные доходы от реализации, а также внереализационные доходы. Сами же доходные операции никак не отражаются у нее в налоговом учете.

Учет фиктивных затрат. Компания признает в налоговом учете затраты, которые фактически не осуществляла. В частности, речь идет о расходах на оплату консультационных, информационных, юридических, транспортных услуг, услуг по аренде персонала, по управлению организацией, по хранению материально-производственных запасов. Такие услуги не имеют материального результата, а значит, проверить реальность осуществления операций по их получению и затрат на них налоговикам довольно сложно.

Этим и пытаются воспользоваться отдельные налогоплательщики при незаконной оптимизации. Завышение расходов в виде процентов. Один из многих подобных способов таков. По товарам (работам или услугам), отгруженным покупателям, продавец отражает дебиторскую задолженность. А поступление денежных средств от этих покупателей оформляет не как выручку, а как полученный процентный заем.

Получается, что организация берет в долг собственные деньги и признает в налоговом учете в расходах проценты за пользование займом. Через некоторое время стороны оформляют взаимозачет. Завышение покупных цен. Компания искусственно увеличивает цены на сырье, материалы, товары, работы и услуги, приобретая их не напрямую у поставщиков или подрядчиков, а через В такой цепочке могут использоваться фирмы-однодневки или же дружественные компании, которые переведены на упрощенную Чем больше в данной цепочке посредников, тем выше стоимость приобретенного имущества, работ и услуг. Наличие убытка грозит приглашением на «убыточную» комиссию Для усиления работы с убыточными компаниями налоговики создают «убыточные» Например, в Москве такая комиссия появилась согласно приказу УФНС России по г. Москве от 22.02.08 № 96.

Регламент совместных действий налоговых органов и органов исполнительной власти г. Москвы в работе с убыточными организациями и налогоплательщиками, имеющими низкий уровень оплаты труда, был утвержден Распоряжением Правительства Москвы от 24.05 06 № 867-РП. КакИЕ организации могут вызвать на «убыточную» комиссию. Внимание налоговиков привлекают убытки, превышающие определенный предел. В Москве он составляет 1 млн.

В адрес каждой такой убыточной организации налоговые органы направляют запрос. Его цель — побудить налогоплательщика:. самостоятельно исправить ошибки (искажения) в. отказаться от неотражения в учете отдельных операций хозяйственной деятельности;. представить уточненные за предшествующие отчетные и налоговые периоды, исключив из отчетности по налогу на прибыль суммы налоговых убытков.

Если налогоплательщик не представил «уточненки» за прошедшие периоды, его могут вызвать на комиссию, где ему придется отвечать на налоговиков, возникшие при анализе поданных ранее деклараций по данному налогу. Можно ли не приходить на комиссию.

Налоговики вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением налогоплательщиками норм законодательства о налогах и сборах (подп. Для этого они направляют налогоплательщику письменное уведомление по форме, приведенной в пункте 1.1 приказа от 31.05.07 № ММ-3-06/338@. Налогоплательщики обязаны выполнять законные требования инспекции об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (подп. Такое требование признают законным и арбитражные суды (постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.11.07 № Ф03-А51/07-2/4597). В случае неповиновения законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа налогоплательщик будет привлечен к административной на основании части 1 статьи 19.4 КоАП РФ. Так, в результате неявки на «убыточную» комиссию организации придется заплатить штраф от 2000 до 4000 руб. Данные разъяснения приведены в письме Минфина России от 09.04.10 № 03-02-08/21.

Чем грозит невыполнение рекомендаций «убыточной» комиссии. Если в налоговой отчетности организации нет положительной динамики, «убыточная» комиссия обращается к соответствующим уполномоченным государственным органам с предложениями:. о проведении налоговой проверки организации;. принятии к организации экономических мер воздействия (в частности, об отказе в предоставлении бюджетных субсидий, праве оплаты аренды нежилых помещений, находящихся в собственности города, по льготным ставкам в установленном порядке);. подготовке рекомендаций по ликвидации организации в установленном порядке. Могут ли налоговики ликвидировать организацию. Как правило, стоимость чистых активов убыточной организации — величина отрицательная.

Акционерные общества обязаны оценивать стоимость чистых активов общества ежеквартально и по окончании каждого финансового года (ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ), общества с ограниченной ответственностью — по окончании каждого финансового года (ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ). Чистые активы рассчитываются в порядке, который установлен совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.03 № 10н/03-6/пз.

Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, то АО или ООО подлежит ликвидации (п. 35 Закона № 208-ФЗ и п. 20 Закона № 14-ФЗ). Отражение фиктивных прибыльных операций искажает реальную сумму налогов Чтобы не попасть на «убыточную» комиссию, бухгалтеры иногда искусственно уменьшают сумму убытка, полученного при расчете налога на прибыль. То есть отражают в бухгалтерском и налоговом учете прибыльные операции, которые фактически не осуществлялись.

Однако этот путь также не является идеальным. Фиктивные операции искажают сумму налогов. И если такое искажение превысит 10% от реальной суммы налогов в целом по организации (а при наличии убытка это бывает очень часто), должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности за грубое искажение доходов и расходов и оштрафовано на сумму от 2000 до 3000 руб. 15.11 КоАП РФ).

Штраф для самой организации составит от 10 000 до 30 000 руб. На практике для завышения суммы доходов налогоплательщики используют различные способы. Заключение договора купли-продажи и его расторжение в следующем году. Организация в декабре продает товар физлицу.

Выручка от реализации включается в состав налогооблагаемых доходов и позволяет снизить сумму убытка. В следующем году договор с физлицом расторгается, поскольку он обнаружил брак. И товар возвращается продавцу.

Расторжение договора купли-продажи рассматривается как самостоятельная хозяйственная операция, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного или налогового периода сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде. Основанием является подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ. В налогооблагаемые доходы организация включает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном или налоговом периоде, на основании пункта 10 статьи 250 Налогового кодекса. Вместе с тем при отражении в учете реализации товара компании придется увеличить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за IV квартал отчетного года. Правда, в следующем году при возврате товара она сможет предъявить эту сумму к вычету.

Исключение ряда ОСновных средств из состава амортизируемого имущества. Организация по решению руководителя переводит объекты основных средств, которые включены в состав амортизируемого имущества, на консервацию сроком свыше трех месяцев или передает их в безвозмездное пользование физлицу. В этом случае данные объекты ОС исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 256 НК РФ), а значит, амортизация по ним в целях налогового учета не начисляется.

Недостатком данного способа является то, что оформлять перевод объектов нужно задним числом. Только тогда сумма амортизации, исключенной из состава затрат, будет существенной. Кроме того, по основному средству, переведенному на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, амортизация не начисляется и в бухгалтерском учете.

Об этом говорится в пункте 23 ПБУ 6/01. В результате увеличивается сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет. Ведь остаточная стоимость основных средств не уменьшается. Оприходование активов, выявленных в результате инвентаризации.

Организация может обнаружить неучтенное имущество в ходе инвентаризации. Стоимость объектов, выявленных в ходе инвентаризации, включается в налоговом учете в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости. Это предусмотрено пунктом 8 статьи 250 НК РФ. Следовательно, доходы организации за отчетный период увеличатся. Незаконность подобной операции в целях снижения убытка заключается в том, что имущество, выявленное в ходе инвентаризации, существует только на бумаге. А значит, возможен риск, что такой обман может быть обнаружен в ходе выездной налоговой проверки организации.

Кроме того, если в ходе инвентаризации организация найдет основное средство, то ей придется уплатить налог на имущество с его остаточной стоимости. Сумму убытка можно снизить, отказавшись от учета спорных затрат Простым способом избавиться от убытка является отказ от признания затрат, против учета которых выступают Минфин России или налоговое ведомство. В качестве примера можно привести затраты в виде покупной стоимости товаров с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию или уничтожение таких товаров. В отношении учета данных расходов контролирующие ведомства дают прямо противоположные разъяснения. Так, в ряде случаев они подтверждают, что указанные затраты организация может включить в состав прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (письма Минфина России от 04.07.11 № 03-03-06/1/387, от 15.04.11 № 03-03-06/1/238 и ФНС России от 16.07.09 № 3-2-09/139). В то же время в других письмах Минфин России настаивает, что подобные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли (письма от 21.07.11 № 03-03-06/1/428, от 07.06.11 № 03-03-06/1/332 и от 14.06.11 № 03-03-06/1/342).

Законные способы погашения убытков довольно затратны Если после тщательной проверки всех операций, отраженных в налоговом учете, убыток все равно остался, организация может использовать вполне законные способы его погашения. Внесение учредителем вклада в имущество организации. По решению общего собрания участников учредители могут вносить вклады в имущество организации, если это предусмотрено уставом общества (п.

27 Закона № 14-ФЗ). Сделать это можно как деньгами, так и имуществом. Законодательство не содержит ограничений по размеру и периодичности внесения вкладов. В результате такой операции не изменяется размер и номинальная стоимость долей участников общества, не увеличивается уставный капитал, не нужно вносить изменения в и регистрировать такие изменения в налоговых органах. Кроме того, не возникает налоговой базы по НДС. Однако оформить внесение вклада нужно было до 31 декабря 2011 года. Поэтому перечислить денежные средства через счет в данном случае не получится.

В целях снижения убытка задним числом учредителям придется либо вносить деньги в кассу компании, либо передавать иное имущество. Напомним, данный способ не уменьшит налоговый убыток, если имущество вносит единственный учредитель организации или участник с долей в уставном капитале более 50%.

Пояснение В Налоговую По Убыткам Образец

В данной ситуации сумма вклада не облагается налогом на прибыль в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В общем случае вклады в имущество учредители могут вносить как пропорционально их долям в уставном капитале, так и не пропорционально (п. 27 Закона № 14-ФЗ). Стоимость внесенного имущества организация учитывает при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости. Следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у нее увеличивается.

Однако если учредитель передал организации основное средство, то ей придется заплатить налог на имущество. Это, пожалуй, еще один недостаток рассматриваемого способа. В дальнейшем остаточную стоимость основных средств, полученных безвозмездно, организация сможет включить в расходы посредством начисления амортизации. Но стоимость сырья и материалов она не вправе включить в состав материальных расходов, поскольку не производила затраты на приобретение этих активов (письмо Минфина России от 07.02.11 № 03-03-06/1/80).

Пояснение В Налоговую По Убытку Пример

Перенос отдельных расходов на следующий налоговый период, а доходов — на текущий. По договоренности с контрагентами компания может отложить или ускорить подписание актов по реальным договорам. Как известно, право собственности на результаты выполненных работ переходит к заказчику при подписании соответствующего акта (письмо Минфина России от 01.06.06 № 03-03-04/1/490).

Если такие акты будут подписаны с подрядчиками в январе 2012 года, расходы на оплату выполненных работ организация отразит в налоговом учете только в данном году, а убытки по итогам прошедшего года ей удастся снизить. Аналогичная ситуация с заказчиками. Если их поторопить с подписанием актов сдачи-приемки по тем работам, которые компания выполнила в конце отчетного 2011 года, то это позволит ей увеличить выручку от реализации в данном периоде.

Отсрочка обнаружения ошибок прошлых лет, которые привели к переплате налога. Если организация выявила ошибки, которые относятся к прошлым налоговым периодам, она вправе исправить эти ошибки в текущем налоговом периоде. Но только в том случае, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налогов (абз. Чтобы уменьшить сумму расходов за текущий год, организация может отложить обнаружение ошибок. Но в следующем периоде факт их выявления нужно подтвердить документально. Тогда компания вправе включить в расходы, например, 2012 года затраты прошлых периодов.

Вместе с тем необходимо учитывать мнение Минфина России, изложенное в письмах от 23.04.10 № 03-02-07/1-188 и от 15.03.10 № 03-02-07/1-105. Так, если по итогам прошлого года организация получила убыток, при выявлении неучтенных расходов ей необходимо пересчитать налоговую базу и налог на прибыль за прошедший год. Прерывание течения срока исковой давности по безнадежной дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается безнадежным долгом и подлежит списанию. Об этом говорится в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Чтобы не списывать долг по этой причине, организации следует подписать с дебитором акт сверки расчетов. В этом случае срок исковой давности начинает течь заново.

Однако в дальнейшем организация может уменьшить налоговую базу на сумму данной дебиторской задолженности по основанию истечения срока исковой давности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки расчетов по этой задолженности (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955). Поэтому указанным способом нужно пользоваться с большой осторожностью. Списание кредиторской задолженности.

В конце года организации необходимо провести инвентаризацию кредиторской задолженности и списать все безнадежные долги перед контрагентами. Это позволит увеличить сумму налогооблагаемых внереализационных доходов и избежать убытка по итогам года. Основанием является пункт 18 статьи 250 НК РФ. Списать кредиторскую задолженность необходимо в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.09 № 32) Источник.